■ 一家之言
  消費稅的改革,不宜只著眼於如何為財政增收,或者是如何將消費稅轉變為地方稅,而是要著眼於如何推動從以間接稅為主逐漸過渡到以直接稅為主。
  近日,有報道表明,消費稅的改革逐漸提到議事日程上來。社會和市場關註在消費稅稅目之增減,以及稅率的變化,進而會影響哪些產業的利益等等方面。
  目前關於消費稅改革的思路,主要著重在其對於消費的引導,以及對於產業的導向和節能減排的影響上。這些思路其實一直以來都是中國消費稅變革的指導思想,而消費稅確實能夠起到上述作用,而且未來還會發揮這些作用。由於消費稅是比較常見的稅種,在有些發達國家作為重要稅種之一而存在,未來中國的稅制改革可能也會強化消費稅在稅制和經濟中的地位,因此,關於消費稅的改革,思路不光要聚焦於上述範圍,需要在更大的視野來看待消費稅應該如何改革。
  作為成熟的市場經濟國家,一般是以直接稅為主的,而目前中國是以間接稅為主的。直接稅不容易轉嫁,如企業所得稅、個人所得稅等等,可以精準地課稅於目標納稅群體。而間接稅一般是在附著於商品和服務上征收,所以很容易被轉嫁。所以,目前中國普通消費人群被轉嫁的稅負是比較重的。因此,消費稅的改革,不宜只著眼於如何為財政增收,或者是如何將消費稅轉變為地方稅,而是要著眼於如何推動從以間接稅為主逐漸過渡到以直接稅為主。那麼,未來消費稅的地位也就容易確定。
  其次,在流轉稅內部,要考慮消費稅改革對於中國稅負的影響。中國的稅負較重,也與稅制主要依賴流轉稅有關。目前中國的最重要稅種是增值稅,主要稅率是17%。這個稅率是相當高的。隨著社會的發展,即使遵循有增有減的改革辦法,未來消費稅的稅目也可能會擴大,特別是有些人認為要把消費稅作為主流稅種,作為財政增收的重要稅種的話,如果增值稅沒有對應的改革,那麼未來中國企業和消費者的稅負可能會提高。因此,在考慮消費稅改革時,也需要考慮增值稅的改革,主要是需要降低增值稅的稅率。
  在考慮到消費稅具有消費引導作用和產業導向作用時,也要考慮消費稅事實上具有的收入分配作用。不少人認為,需要將已經成為人們生活日用品的商品,比如一般化妝品、啤酒等等,降低消費稅稅率,或者不再征收消費稅,而對於奢侈品,需要提高稅率等等。這些都是好的建議。不過要是從收入的角度來看,低收入人群為了維持基本的生存的開支就占到了其收入的絕大部分。降低或者免除人們生活必需品的消費稅,則相當於提高了低收入人群和普通人群的收入。
  因此,對於生活必需品,應當永遠從消費稅的稅目中除去。至於高收入者會搭便車的問題,完全可以在其他消費稅稅目和稅率中解決。如現在在中國,由於人們通勤範圍的擴大,小汽車和摩托車等交通工具成為了人們工作的必需品,進而汽油成為了普通上班族和農民的生活、工作的必需品,因此應當將汽油從消費稅稅目中免除。至於環保和限制高消費,完全可以對於大排量轎車、高價值轎車等征收高稅率的消費稅。所以,消費稅改革,從改善收入分配格局、提高低收入和普通人群的收入的角度,完全可以對於消費稅的改革具有更廣闊的視野,不再局限於討論如何引導消費,如何對於產業發展進行取捨等。
  □陳東海(上海 學者)  (原標題:消費稅改革要有大局觀)
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